Путевки в санаторий и НДФЛ

 

Любая компания или фирма кроме предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, вправе отправить своего работника на оздоровительные процедуры в санатории, находящиеся на территории страны. При чем, стоимость приобретения может компенсироваться как в полном, так и в частичном размере.

Но зачастую правовая неграмотность людей приводит к тому, что такой вид лечения они покупают за собственные средства. Однако, если наемная организация не предлагает путевки, все же можно попытаться вернуть себе часть потраченных средств. Обычно компенсации покрывают через фонд социального страхования.путевки в санаторий и ндфл

Приобретение путевок через ФСС

Существует несколько ситуаций, когда ФСС готов покрыть расходы на поездки в санаторий. Все Они изложены в Законе №173-Ф3 от 23 декабря 2005 года «О бюджете ФСС РФ на 2006 год»:

  1. Оплата выезда на оздоровительные процедуры ребенка сотрудника;
  2. Необходимость долечивания работника после выписки из стационарного медицинского учреждения;
  3. Трудоустройство во вредном производстве;
  4. Наличие инвалидности или ВОВ.

Причем каждый случай рассматривается индивидуально. Так ФСС по закону может компенсировать на одного ребенка в день не более 400 рублей до 2005 года и 450 после 2006 года. Отдыхать дети могут только на территории страны и не более 24 дней. Отправка на долечивание также может производиться строго по списку заболеваний, которые прописаны в постановление №3 от 2006 года. К ним относят операции на сердце, болезни при беременности, сахарный диабет, перенос острого инфаркта миокарда. Работники вредного производства могут рассчитывать на 20 % от взносов на страхование, начисление которых производилось в прошлом году. также закон «О социальной помощи со стороны государства» не забывает об особой категории граждан, лечение которых необходимо из-за инвалидности и других уважительных причин.

Проблема налогообложения

Безусловно, если путевка была приобретена государством за счет ФСС, то эти суммы не учитываются в расходах фирмы. Однако согласно п. 29 статьи 270 Налогового Кодекса подобные затраты следует учитывать при расчете на прибыль. Поэтому стоимость путевки не подвергается обложению и ЕСН.

Также на данную сумму согласно постановлению №765 от 1999 года не начисляются социальные и пенсионные отчисления. Фирма, предоставляющая путевку, не оказывает услугу курортно-санитарного характера, поэтому НДС также не начисляют.

НДФЛ и путевки

Наиболее актуальный вопрос при предоставлении путевок начисление НДФЛ. Этой проблеме посвящена статья 217 Налогового Кодекса, а именно пункт 9. Где дословно говориться, что не требуется платить налог с «компенсации стоимости путевки», вне зависимости полная она или частичная.

Однако, у данной льготы есть несколько немаловажных аспектов:

  1. Поездка должна носить не туристическое направление;
  2. Заведение, где будет лечиться сотрудник, должно иметь статус санитарно-оздоровительного предназначения;
  3. Путевки в дома отдыха и подобные пансионаты подлежат НДФЛ;
  4. Наличие отрывного талона для выплаты компенсации;
  5. Выплаты оформляются как материальная помощь;
  6. Наличие заключенного договора с работником;
  7. Возможно предоставление путевок для членов семьи, к ним относят родителей, супругов и детей.

Покупка должна производиться за счет средств из ФСС за вычетом уплаты налога на прибыль, то есть из нераспределенной прибыли.
Если фирма понесла убытки, то путевка считается доходом работника и с него нужно отчислять все налоги.

Таким образом, прежде чем производить оплаты за поездки в санаторий и рассчитывать налоговую базу бухгалтер компании, должен проверить кредиты счета 84 «Нераспределенная прибыль» и 99 «Прибыли и убытки». Причем неважно есть ли там прибыль с текущего года, или прошлых лет, главное ее наличие.

Оставить комментарий