Налоговый кодекс РФ устанавливает налоговый период по НДФЛ – календарный год. По окончании этого периода выясняется налоговая база и определяется сумма налога, которая должна быть уплачена. В отдельных случаях граждане отчитываются до 30 апреля за налоговый период. Декларация подается по обязательной форме 3-НДФЛ.
Особенности НДФЛ
Уплачивать прямой налог в РФ — налог на доходы физических лиц, обязаны все граждане. Его размер зависит от совокупного дохода физического лица, без учета налоговых вычетов и сумм, не облагаемых налогом. Таким образом, НДФЛ надо уплатить с доходов всех видов, полученных за календарный год, как в натуральной, так и в денежной форме. Доходы, не облагаемые налогом, являются исключением.
Декларацию по указанной форме 3-НДФЛ подают граждане в случае получения ими доходов физических лиц, с которых не удержали налог. Перечислим эти варианты:
- сдача жилья внаем;
- продажа имущества, которое находилось в собственности у налогоплательщика менее трех лет (квартира, автомобиль, дом и др.);
- доходы в форме выигрышей разного вида;
- доходы, полученные от источников, расположенных вне РФ;
- доходы иных видов.
Ставка НДФЛ в нашей стране равна 13%. Другие ставки установлены для отдельных видов доходов. Основную часть НДФЛ рассчитывает и перечисляет налоговый агент физического лица или работодатель, удерживая часть заработной платы. В случае продажи имущества гражданин должен задекларировать свои доходы самостоятельно. Декларация составляется по итогам года. При этом рассчитывается сумма налога для перечисления в бюджет.
Декларация подается до 30 апреля года, следующего за периодом получения дохода (1 год). Это крайний срок для отчета о доходах для некоторых категорий налогоплательщиков. Есть граждане, которые представлять налоговую декларацию не обязаны. Они имеют право предоставить декларацию в течение года в налоговый орган по месту своего жительства (с целью оформления налоговых вычетов).
Для граждан, выступающих резидентами Российской Федерации большинство доходов облагаются налоговой ставкой, составляющей 13%. К таким видам доходов относят доходы от реализации имущества, вознаграждения по различным договорам гражданско-правового характера, заработная плата и некоторые другие виды доходов. Доходы физических лиц, не считающихся резидентами нашей страны, облагаются по ставке 13% в случаях осуществления трудовой деятельности:
- для специалиста высокой квалификации;
- от выполнения работ членами экипажей судов, находящихся под Государственным флагом РФ и ряде других случаев.
Подача декларации
Декларацию необходимо подавать строго по форме 3-НДФЛ. К этому надо присоединить документы, которые являются подтверждением ваших расходов и доходов. Это, например, справка о полученных доходах (форма 2-НДФЛ), выдаваемая работодателем по требованию физического лица или другой организацией (источником дохода).
Суммы вычетов, доходов и налоговые суммы, удержанные налоговым агентом, переносятся налогоплательщиком из справки по форме 2-НДФЛ в декларацию 3-НДФЛ. При необходимости налоговая инспекция запрашивает определенные справки у налоговых агентов (по указанной форме 2-НДФЛ), которые выплачивали налогоплательщику определенный доход в течение года. Это делается для подтверждения сведений, перечисленных в декларации.
За неподачу декларации необходимо уплатить штраф в размере 5% от неуплаченной налоговой суммы ежемесячно, начиная со дня, когда эта декларация должна была быть представленной. При этом, в соответствии с нормами ст. 119 НК РФ, обязательный штраф для нарушителя не может превышать 30% от этой суммы. Минимальный штраф составляет 1000 рублей.