Как применяются налоговые вычеты по НДФЛ

Рассмотрим подробно, как применяются налоговые вычеты по НДФЛ.

Налоговый вычет представляет собой форму налоговой льготы, которая может быть предоставлена определенной категории налогоплательщиков и дает возможность уменьшить сумму уплачиваемых налогов. Рассмотрим правила, по которым должны предоставляться налоговые вычеты.

Действующим законодательством предусматривается применение налогового вычета при исчислении налогов на доход физического лица.налоговые вычеты по ндфл

Кто обладает правом на вычеты по НДФЛ

Физическое лицо — резидент Российской Федерации может воспользоваться налоговым вычетом в отношении дохода, который облагается по ставке 15% . При этом в отношении дохода физического лица—резидента Российской Федерации, облагаемого по ставке 19 или 25%, вычет не применяется.
Доход физического лица, которое не является резидентом Российской Федерации, облагается по ставке 20% .
В процессе налогообложения дохода оно не имеет права на применение вычета.

Виды существующих вычетов по НДФЛ

В Налоговом кодексе России перечислены следующие виды вычетов по НДФЛ:

  1. профессиональные;
  2. стандартные;
  3. имущественные;
  4. социальные.

Порядок представления стандартного вычета

Стандартный вычет может быть предоставлен отдельно налогоплательщикам и их детям.
Вычеты налогоплательщикам. Размеры вычетов налогоплательщикам зависят от их принадлежности к той или иной категории физических лиц. Если налогоплательщики имеют право на несколько вычетов. Им предоставляются максимальные вычеты.
Размеры вычетов по НДФЛ на первого ребенка, согласно действующему законодательству, составляют 2300 руб. за месяц.

Налоговый период

Налоговый период по НДФЛ 2015 — это календарный год. В каждом месяце этого периода сумма дохода, облагаемого по ставке 15%, уменьшается на сумму, равную установленному налоговому вычету. Иными словами, налоги взимаются с разницы между облагаемым доходом и налоговым вычетом. Такая разница облагается базой для исчисления НДФЛ . Если сумма вычета превышает сумму дохода, облагаемая база считается равной 0.

Стандартный налоговый вычет не должен переноситься на следующий год. Переносы допускаются в рамках одного календарного года (налогового периода). К примеру, в отдельный месяц налогового периода у налогоплательщиков не было доходов. Стандартный налоговый вычеты за этот период времени накапливается и предоставляется в том месяце налогового периода, в котором будут начислены доход, облагаемые по ставке 13%, согласно письму Минфина РФ от 06.07.2009 № 02-03-05-04/229.

Пример

Вахтер В.Н. Солдаткин является инвалидом I группы по причине ранения, которое было получено во время защиты России. Его оклад равен двадцать тысяч рублей. Он имеет право на стандартные НДФЛ вычеты 2000 руб.
С 19 декабря 2013 года и по 5 февраля 2014 года он был в отпуске без сохранения зарплаты. Какая сумма вычета может быть применена в процессе налогообложения дохода работника?
Решение. Зарплата В.Н. Солдатникова за февраль 2014 года составляет 15 578,49 руб. (30 000 руб.: 20 рабочих дней х 12 рабочих дней). При расчете НДФЛ можно применять стандартные налоговые вычеты за месяц на сумму 5000 руб. (25000 руб. х 2 месяца).
Если сумма стандартного налогового НДФЛ вычета по в конкретном месяце налогового периода. будет больше, чем сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 15%, разницу между этими показателями можно перенести на следующий месяц данного налогового периода, согласно письму Минфина РФ № 02-06-07-08/259 от 13.06.2007.

Оставить комментарий